ФНС России разъяснила порядок привлечения самозанятых для осуществления работ, в том числе на длительный срок, без рисков для организаций

Федеральная налоговая служба в письме от 11 ноября 2024 № АБ-4-20/12835@ дала разъяснения по вопросам взаимодействия организаций с налогоплательщиками налога на профессиональный доход в рамках осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на срок более 3 месяцев.

В письме ФНС России сообщается, что порядок применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) установлен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Ограничения на применение специального налогового режима НПД изложены в части 2 статьи 4 и статье 6 Федерального закона № 422-ФЗ, в том числе, запрет на отражение налогоплательщиком НПД доходов, полученных в рамках трудовых отношений. Иных ограничений, в том числе по срокам взаимодействия с налогоплательщиками НПД и способам их привлечения, Федеральным законом № 422-ФЗ не предусмотрено.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В рамках применения специального налогового режима НПД сведения о доходах налогоплательщиков НПД и источниках их выплат поступают в ФНС России в режиме реального времени, что позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

К критериям подмены трудовых отношений можно отнести:

- график периодичности выплат;

- объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;

- доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;

- постоянство взаимоотношений с организациями;

- предыдущие места работы самозанятых;

- связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.

Таким образом, оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.

Учитывая изложенное, организациям при взаимодействии с налогоплательщиками НПД необходимо проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.